Начиная с 1 января 2026 года индивидуальные предприниматели (ИП), работающие на патентной системе налогообложения (ПСН), столкнутся с несколькими ключевыми изменениями, которые могут ограничить возможность использования данного налогового режима. Вот основные изменения, указанные в источниках:
✖️ Новый лимит дохода на ПСН
С 2026 года максимальный годовой доход, позволяющий применять патентную систему, снижается с 60 млн рублей до 10 млн рублей. Следовательно, предприниматели, чей доход за 2025 год превысил 10 млн рублей, не смогут применять ПСН в 2026 году.
✖️ Ограничения по видам деятельности
Ряд видов деятельности исключается из числа тех, для которых можно применять патентную систему:
- Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом.
- Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.
- Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов.
Остается возможным применение ПСН только для розничной торговли через объекты нестационарной торговой сети.
✖️ Изменение физических показателей
Если у предпринимателя происходят изменения в физических показателях (таких как количество сотрудников, транспортных средств и т.д.), он сможет подать заявление на получение нового патента взамен предыдущего, и налог будет пересчитан.
Заявление на изменение нужно подать в течение 10 дней после изменения показателей.
✖️ Переход на торговый сбор
Для московских предпринимателей отмена ПСН влечет за собой необходимость уплаты торгового сбора, так как сейчас плательщики ПСН освобождены от этого обязательства.
✖️ Сложности с определением понятия «розничная торговля»
Описание стационарной торговли исчезло из Налогового кодекса, что затрудняет определение статуса «розничной торговли». В законе дано лишь определение нестационарной сети, что оставляет неясность относительно трактовки понятия стационарной торговли.
✖️ Влияние на московский бизнес
Московские предприниматели, занимавшиеся розничной торговлей на ПСН, будут переведены на уплату торгового сбора, что увеличит налоговую нагрузку.
✖️ Практические рекомендации
- Проверьте свой доход за 2025 год. Если он превышает 10 млн рублей, пересмотрите возможность применения ПСН в 2026 году.
- Подготовьте расчеты и обсудите с налоговым консультантом возможные сценарии налогообложения.
- Постарайтесь оперативно реагировать на изменения физических показателей, чтобы избежать потерь из-за неправильно выбранного патента.
Эти изменения означают, что патентная система налогообложения утратит привлекательность для значительной части предпринимателей, и многие из них будут вынуждены перейти на иные налоговые режимы, такие как упрощенная система налогообложения (УСН) или общий режим налогообложения.